对大多数企业来说，会计核算方法的选择，对其企业所得税应纳税所得额的计算影响很大。现实情况中，税收法律法规允许企业在合法合规的前提下，结合自身情况，选择对企业有利的会计核算方式。因此，对企业财务人员来说，结合企业客观情况，掌握一定的会计核算方法选择窍门，有助于合规降低企业所得税税负。

窍门一：收款方式看时点

按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，不同的收款方式，其收入的确认时间不同，企业当期应纳税款也就不同。

举例来说，企业销售货物，如果选择预收款方式，则收入确认时间是商品发出时间；如果选择分期收款方式，则确认收入时间为合同约定收款时间，也就是纳税义务发生时间。在这种情况下，如果企业能够结合自身实际经营情况，在合法的前提下，选择不同的收款方式，则可以延缓收入确认时间，进而延缓其企业所得税纳税时间，从而降低企业资金占用，提高资金流通性。

窍门二：计价方式看趋势

在市场经济环境下，企业存货虽然历史成本固定，但其市场价格却是动态化的。采用不同计价方法，得到的存货成本会出现较大的差异，而选择最为合适的计价方法，自然也有利于企业将应纳税额降到最低。

在存货市场价格呈下降趋势的情况下，选择先进先出法，以先入库的存货成本计算发出存货的成本，有利于抵御市价下跌带来的虚增账面资产风险，与其他方法相比，企业当期企业所得税应纳税额更低。也就是说，在存货市场价格持续下降时，选择先进先出法对企业有利，而在存货市场价格波动较大或持续升高时，则不宜选择此计价方法。

需要注意的是，存货的计价方法一经选择，在一个会计年度内，不得随意变更。

窍门三：研发费用有优惠

一般情况下，无形资产研发活动具有研发时间长、研发费用投入高的特点，这既对企业的税务管理水平提出了高要求，也给企业提供了税务安排的时间和空间。

例如，企业研发活动主要分为研究阶段和开发阶段。

在研究阶段，如果未能形成无形资产，则相应的研发费用中可计入当期损益，按照实际发生额的100%,在当期税前加计扣除，从而减少当期企业所得税应纳税所得额。

开发阶段形成无形资产的，对应的研发费用应计入无形资产成本，按照无形资产成本的200%在税前摊销，这也能一定程度上降低企业的当期应纳税所得额。

此外，无形资产相关损益还包括技术转让收入以及无形资产外购费用。《企业所得税法》中规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时100%加计扣除。同时，技术转让收入具有一定的免税与减税，企业可单独核算每项技术转让，用好用足这些税收优惠。 

增值税降低税负小技巧

(一)纳税人的类别，指的是一般纳税人和小规模纳税人。通过计算税负平衡点，可以合理合法的选择税负较轻的增值税纳税人的身份。

(二)利用固定资产的有关规定，比如加速折旧等。

(三)利用增值税的减免税规定，比如地域和企业性质。

(四)利用税收洼地。

(五)利用混合销售行为。选择税负较轻的税种。

(六)销售方式，比如是中介或者是托销等。

企业所得税降低税负小技巧

(一)缩小应税收入。

及时减除不该认定为应税收入的项目或设法增加免税收入。

比如：对销货退回及折让，即使取得有关凭证，并作冲销销售收入的账务处理。年度计算 收入总额时，对预收货款、应付账款等项目予以减除。多余的周转基金，用于购买政府公债，其利息收入可免缴所得税。

(二)膨胀成本费用。注意合法凭证的取得等，注意有限额标准的费用扣除额度。如：利息、工资、业务招待费、捐赠。提足预提的费用准备，足额摊销费用，将盈余分配项目改为费用支出。 

(三)利用税收优惠

总公司和分公司的关系，在享受企业所得税优惠的地区设立公司。

税收筹划(总结)

企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。