情况一：

股东会做出了股东分红决议，会计上进行了利润分红的会计处理，按照国税函[1997]656号的规定，需要扣缴分红个税。

参考：

《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函[1997]656号）规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

情况二：

股东会做出了股东分红决议，但是分红决议没有载明分配时间的，公司应当自决议作出之日起一年内完成利润分配，这样存在扣缴分红个税的义务了。

参考：

自2019年4月29日起施行的《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（五）》（法释〔2019〕7号）第四条明确，分配利润的股东会或者股东大会决议作出后，公司应当在决议载明的时间内完成利润分配。决议没有载明时间的，以公司章程规定的为准。决议、章程中均未规定时间或者时间超过一年的，公司应当自决议作出之日起一年内完成利润分配。

请问：

公司将前几年购入的房产土地评估并将增值溢价部分计入资本公积，可以吗？存在企业所得税风险吗？

答复：

不可以的。公司的房产评估增值，不需要账务处理。

评估增值没有交易发生，不属于增值税应税行为，也不涉及增值税。

评估增值由于固定资产的所有权没有转移，则也不涉及企业所得税问题。

参考：

《企业所得税法实施条例》第五十六条“资产以历史成本为计税基础，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”

注意：

若是你企业将增值溢价部分计入资本公积，可能会存在印花税及房产税的缴纳风险。

参考：

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）规定：“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”

财税通-找财忠.《财税通顾问》：Czsws01