定义

其他应收款/资产总额*100%

意义

其他应收款核算项目及其杂乱，包括各种赔款、罚款、垫付的资金、员工预借差旅费等，尽管金额不大，但是也是非常容易出现税收风险疑点的地方。通常情况下其他应收款变动不是很大，如果变动较大，甚至出现负数，一般都是异常。

一般预警值低于10%。

税务查核时一般从几点来查核分析：

第一个对应的科目，有的企业跟存货有关联，这就很有可能存在隐匿销售收入，原材料或者商品卖掉后就挂在其他应收里面，没有确认收入。

第二个价外费用的问题（少确认收入风险），企业在销售货物的时候除了收取一般的价款以外，还会涉及到收取的有关系的价外费用比如手续费、违约金等，这个在财务核算上就有可能通过其他应收款核算，如果属于价外费用，那么要按照销售货物或者提供服务来计算增值税。

第三个如果是民营企业，其他应收款是个人股东的名字，有可能是企业把钱借给股东还没有收回来，根据规定，个人从企业借款，年底既没有归还又没有用于企业经营，按照分红来处理。

第四个拆借闲置资金给个人或其他企业不收利息，有可能视同销售。

案例

比如法人张三跟公司借了款，挂账20万元，年底没有归还，也没有用于生产经营，那么就要按照分红来缴纳20%个税，再比如甲公司资金较为充足，把钱借给乙公司，签订了借款合同，甲公司把该项借款挂在其他应收款，可能关系比较好也没有收取利息，但是根据最新规定财税2016 36号文，有可能要视同销售，缴纳增值税。