财忠财税通之中小企业老板必知的节税“五板斧”
日期：2025-03-31 11:12:31 作者： 文章来源：财忠财务
在市场竞争日益激烈的当下，中小企业面临着诸多挑战，而税务成本便是其中一项重要支出。合理节税不仅能降低企业运营成本，增加利润空间，还能让企业在发展中更具竞争力。遵循这五大原则，开启降本增效新篇章。国家和地方为了鼓励特定行业发展、扶持中小企业成长，出台了大量税收优惠政策，这是中小企业节税的重要途径 。• 小型微利企业税收优惠：符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即实际税负低至5%。• 研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销 。企业应时刻关注国家税务总局及地方税务局官网，及时了解新出台或更新的优惠政策，确保自身符合条件并及时申报享受。
不同业务适用不同税率，通过合理拆分业务，能降低企业整体税负。• 销售与服务拆分：对于既销售货物又提供安装、售后服务的企业，可将销售和服务业务分开核算。例如，某设备销售企业，设备售价100万元（含安装费20万元），若统一按销售货物13%税率计算增值税，销项税额为100×13% =13万元；将销售和安装业务拆分，设备销售80万元，销项税额80×13% =10.4万元，安装服务20万元，按建筑服务9%税率计算，销项税额20×9% =1.8万元，总共10.4 + 1.8 =12.2万元，节省0.8万元增值税。• 混合业务拆分：一些涉及多种税率业务的企业，如物流企业，运输业务增值税率9%，仓储业务增值税率6%，应分别核算不同业务收入，避免从高适用税率。若企业将运输和仓储业务收入混在一起核算，都按9%税率缴纳增值税，就会多缴税。企业在签订合同、财务核算时，要清晰区分不同业务，确保税务处理准确。
税收洼地是指在特定行政区域，政府为吸引企业入驻、促进当地经济发展，制定一系列税收优惠政策、地方留存返还政策等的地区 。• 设立子公司或分公司：企业可在税收洼地设立子公司或分公司，享受当地优惠政策。比如，西部地区对符合条件的企业减按15%税率征收企业所得税，相比25%的常规税率，税负明显降低。• 个人独资企业核定征收：部分税收洼地对个人独资企业实行核定征收政策，核定后综合税率较低。例如，某设计公司将部分设计业务分包给在税收洼地成立的个人独资企业，该个人独资企业年收入300万元，核定应税所得率10%，则应纳税所得额为300×10% =30万元，按照经营所得税率表计算个人所得税，再加上增值税及附加税，综合税负可能仅在3%-5%左右，远低于正常企业税负 。选择税收洼地时，要综合考虑政策稳定性、当地政府信誉、园区配套服务等因素，避免因政策变动或服务不到位带来风险。
企业组织形式不同，纳税方式和税负也不同，合理选择和优化组织形式能有效节税。• 子公司与分公司的选择：子公司是独立法人，独立纳税；分公司不是独立法人，与总公司汇总纳税。若总公司盈利，新设立的分支机构前期预计亏损，可设立分公司，用分公司亏损抵减总公司盈利，减少企业所得税。例如，总公司年盈利500万元，新设立分公司亏损100万元，若分公司独立纳税，总公司需缴纳500×25% =125万元企业所得税；若分公司汇总纳税，只需缴纳（500 - 100）×25% =100万元，节省25万元。• 有限责任公司与个人独资企业的选择：有限责任公司需缴纳企业所得税，股东分红还需缴纳个人所得税；个人独资企业只需缴纳个人所得税 。对于一些规模较小、经营风险较低的企业，可考虑设立个人独资企业。如某个人独资企业年收入200万元，扣除成本费用后利润100万元，按照个人所得税经营所得税率计算缴纳税款；若设立有限责任公司，除企业所得税外，股东分红还需缴纳个税，整体税负相对较高。企业设立或扩张时，要结合自身发展战略、盈利预测、风险承受能力等因素，选择合适的组织形式。• 合理取得发票：企业采购货物、接受服务等，要确保取得合法合规的发票，作为税前扣除凭证。若企业未取得发票或取得不合规发票，相应成本费用不能在税前扣除，会增加应纳税所得额。比如，企业采购一批原材料50万元，未取得发票，在计算企业所得税时，这50万元成本不能扣除，假设企业所得税税率25%，就会多缴纳50×25% =12.5万元税款。• 控制费用列支：合理控制业务招待费、广告费、业务宣传费等费用列支。业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ ；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。企业要准确核算这些费用，避免超支无法扣除。例如，某企业当年销售收入1000万元，业务招待费支出10万元，按照规定只能扣除1000×5‰ =5万元（10×60% =6万元，取低者），超出的5万元不能扣除，需调增应纳税所得额。企业要建立健全财务管理制度，提高财务人员专业水平，确保财务数据准确、税务申报合规，充分利用各项税务筹划空间。
老板们掌握这节税“五板斧”，并结合企业实际情况灵活运用，在合法合规的前提下，能有效降低税务成本，为企业发展积累更多资金，提升企业市场竞争力，在激烈的市场竞争中脱颖而出，实现可持续发展。
