定义：目前税法对股东借款的相关规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利”所得项目计征个人所得税。

案例：2020年6月，股东小明提出要求，向自己的公司借款100万元，假如到2020年12月底仍然未还，这笔借款是否需要视同分红缴纳个人所得税?

实务中有三个判断关键点：

第一，必须是个人投资者，通常情况下个人投资者就是公司工商登记的个人股东，但实务中有可能有一些个人投资者并未在工商登记的情况发生，但如果签署了投资协议并实际投入资金，约定了最终分配项目或企业利润的，也应视为个人投资者；

如果是公司高管借款、员工借款、非员工第三方个人借款，通常不应被认定为分红。

第二，必须是年度终了未归还，注意这里的措辞明确的是该纳税年度终了，那就是借款当年的12月末之前未归还，而不是自借款开始计算一年。

第三，一定是未用于企业生产经营，那么如何界定生产经营?实务中只能由股东自行举证。

综上判断，小明如果到2020年12月仍不归还，按规定要视同分红缴纳个人所得税。

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