一、 基础劳动合同和服务合同释义

一般薪资结构由四个部分组成：

1.基本工资

2.岗位工资，也叫职务工资、技术工资

3.工龄工资

4.绩效工资等。

此处所说的基础劳动合同就是基于薪资而签订的劳动合同.

而服务合同属于非薪资的劳务合同，一般以企业服务外包的形式与服务提供方签订的合同。

二、纳税策划理由

工资薪金起征点5000元以上就会缴纳个税，超过额度越高，基数越大，征收个税就越多，这也是高薪阶层很苦恼的事情。如何合理税务规划，降低税负尤为重要。

三、筹划案例分析

（一）案例：

王先生是广东省一家电信公司的高管， 2019年1-12月每月收入3万， 年收入36万，每个月专项扣除费用为6000元，假如无其他附加扣除。

（二）纳税策划前后涉税计算比较

（1）策划前

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除=30000*12-5000*12-6000*12=360000-60000-72000=228000 （元）

应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=228000*20%-16920=28680 （元）

（2）实施策划

避税思路：公司将王先生的工资收入切分成基础劳动合同和服务合同两部分，将工资的很大一部分以服务费外包的形式给王先生开立的个独企业，这样可以省税。

具体操作：公司与王先生签订两个合同，将王先生3万的收入分成两部分，基础劳动合同和服务合同。基础劳动合同约定每月按照基本工资5000元支付给王先生；服务合同约定公司以支付服务费的形式每月支付给王先生在广东云浮市设立的个人独资企业提供的服务费用25000元，年支付300000元。

政策依据：国家税务总局云浮市税务局（2019年7月1日）关于个人所得税行业所得率和核定征收率有关问题的公告：

一、符合核定征收个人所得税的纳税人适用《云浮市个人所得税核定征收率表》。

二、符合核定征收的个体工商户、个人独资（ 合伙）企业取得的经营所得适用《云浮市个人所得税行业所得率表》。注：其他行业应税所得税率为10%

（3）策划后计算应交税

①基础工资部分即月工资5000元，没有超过起征点不用缴个税。

②该独资企业应交税：

应纳增值税=300000÷（1+3%） *3% =8737.86

附加税：8737.86*（7%+3%+2%）*50%=524.27

个税=应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=营业收入*适用税率=300000÷（1+3%）*10%=29126.21

应交个税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=29126.21*10%-1500=1412.62

总计应交税=8737.86+524.27+1412.62=10674.75

（4）纳税策划前后节税效应对比：

策划前应交个税为28680元，

策划后应交税为=10674.75元，

节税金额=28680-10674.75=18005.25（元）