一：案例

上海的A公司是一家小型制药企业，属增值税一般纳税人，除生产常规药品外，还从事免税药品的生产经营。该企业2019年共实现销售额100万元（不含税），企业购进生产用料的进项税额为10万元；经过内部大概核算，其中免税药品的销售额为20万元，免税药品应纳税所得额为2万元。因为财务管理和生产工艺等原因，未能准确划分增值税应税项目和免税项目的进项税额以及销售额，因此，本来应免税的药品一并缴纳了增值税。

（1）策划前

由于未分开核算，A公司缴纳的税款计算如下：

应纳增值税额=100*13%-10=3（万元）

（2）实施策划

纳税思路：在企业分立前往往会因为未独立核算等问题而一并征收增值税，没有享受到应有的税收优惠，这对于企业来讲是不利的。所以A企业可以将生产免税药品的部门单独分立出来设立企业B。

具体操作：将企业生产免税药品的销售额为20万的部门分立出来，单独注册一个小规模纳税人公司B（注册成本很低），从增值税角度分析，当免税药品的生产部门分立成单独核算的企业主体后，就可以享受免税待遇。

（3）政策依据：

根据中华人民共和国增值税暂行条例第十五条下列项目免征增值税：

1、农业生产者销售的自产农产品；

2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7、销售的自己使用过的物品。

（4）策划后计算应交增值税

A企业经过纳税策划后，分立出来设立企业B享受增值税免税政策，可以豁免的增值税=20*13%=2.6（万元）

实际应纳增值税额=（100-20）*13%-10=0.4（万元）

（5）纳税策划前后节税比较

策划前应交增值税为3（万元）

策划后为应交增值税0.4（万元）

增值税节税金额=3-0.4=2.6（万元）

总结：经过纳税筹划后会起到一定的节税效应，所以财务人员一定要懂得充分利用税收政策，做好纳税筹划。