(一)现金流量表的概念

1.概念；

是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。(时期报表)

编制基础：收付实现制(并非权责发生制)

2.主要目的：

编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

3.现金流量表的作用：

①有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；

②有助于预测企业未来现金流量；

③有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。

(二)现金及现金等价物

1.现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金(即资产负债表上的货币资金项目包含的内容)

2.现金等价物，指企业持有的期限短(购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

权益性投资(其收回金额不确定)不属于现金等价物。

(三)现金流量表的结构与内容

1.经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。

我国现金流量表，经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

2.投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

3.筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

4.汇率变动对现金及现金等价物的影响

外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率(或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率)折算。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位 币时，所采用的是现金流量发生日的汇率(或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生 日即期汇率近似的汇率),而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。

(四)现金流量表各项目得内容及填列方法(直接法)

1.经营活动产生的现金流量

流入量：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金

①内容

a.本期销售商品和提供劳务本期收到的现金

b.前期销售商品和提供劳务(含应收账款和应收票据)本期收到的现金

c.本期预收的商品款和劳务款等

d.本期收回前期核销的坏账损失

e.本期发生销货退回而支付的现金(从本项目中扣除)

注意：

本项目包括收到的增值税销项税额；

销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。

【例】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，期末余额 为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。

本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：

本期销售商品收到的现金——3276000

加：本期收到前期的应收票据(270000—60000)——210000

本期收到前期的应收账款(1000000—400000)——600000

减：本期因销售退回支付的现金——30000

本期销售商品、提供劳务收到的现金——4056000