财忠财税通之2025年最硬核的稽查大剧来了！原来稽查离我们这么近！
日期：2025-03-31 11:14:44 作者： 文章来源：财忠财务
最近，首部税务稽查剧《大河之水》在央八播出，以税务稽查为切入口，将税务案件与人性博弈搬上荧屏。外行看热闹，内行看门道！剧中虚开发票、关联交易避税、暴力抗税等诸多内容暗藏着与企业、个人息息相关的税收知识，老板看完，都破防了....稽查人员电话通知企业后，企业立即启动应急预案——财务人员将记录真实收支的内账账本装箱，通过公司秘密通道将账本转移。但没想到被在车库蹲守的稽查队长郑昊带队逮个正着，当场查获全部内账资料。企业负责人就当场瘫软，承认存在“两套账”。现实中，企业遇到稽查容易自乱阵脚，匆忙转移证据，反而坐实主观恶意；销毁账簿等资料更不可取，可能涉嫌毁灭证据罪。因此学习防范应对尤为重要。剧中，某电子元器件公司因经营困难，老板王某急于脱手公司，与黑中介签订转让协议，约定支付5万元后由中介全权处理公司注销事宜。然而，黑中介并未注销公司，而是利用留存的公章、税控盘，在半年内虚开500万元增值税专用发票，随后失联。王某因仍是公司法人，被税务机关追缴税款及罚款合计逾500万元，并因涉嫌虚开发票罪被立案调查。注意！公司注销前必须做三件事：清账、缴销发票、查历史申报表。街边的“快速注销”小广告，十个有九个是挖坑等你跳。剧中，岽合实业虚开发票案涉案金额从最初的 500 万增加到 30 亿。总经理郭子强通过关联公司虚开增值税发票 3000 万元，利用空壳企业伪造交易流水，将利润转移至享受税收优惠的一方。在案件背后，岽合实业是冯大凯洗钱的工具，他通过贿赂内鬼肖义林来逃避监管，并指使大飞对知情者进行灭口。虚开发票:开具或接受没有真实业务背景或者与真实业务背景不符的发票。“虚开”主要是指开具与真实业务背景不相符的增值税发票——“只有发票没有业务”、“发票与业务内容和金额不相符”、“开票方不是销售方”、“受票方不是购买方”、“开票地点不是销售方所在地”等；剧中，宇茴咖啡天价软件采购案：本土连锁品牌宇茴咖啡以 4000 万元高价采购一套市场价仅 2500 万元的管理软件，交易方为大股东周总前妻的亦藤科技。经稽查发现，周总前妻通过表妹代持亦藤科技股权，形成关联关系。宇茴咖啡利用关联交易虚增成本 3000 万元，将利润转移至享受税收优惠的亦藤科技，导致国家税款损失达 600 万元。与关联方交易时，价格应参考市场公允价值，避免通过“高价采购”转移利润；委托第三方机构对关联交易进行价格评估，并留存书面报告备查。注册在税收优惠地的公司需有真实业务，避免仅为避税而设立空壳企业；对洼地公司定期审计，确保其具备实际办公场所、人员和经营活动。股东通过亲属代持股份的，应在公司章程或协议中明确权责，避免税务认定风险向税务机关主动说明代持关系，提供代持协议等证明文件。资金穿透监控：金税四期将企业支付宝/微信账户纳入监管范围，重点监测"休眠账户突然大额交易""夜间高频交易"等异常特征；刷单数据模型：税局已建立电商订单与物流单号匹配系统，某头部平台曾因12万笔订单物流信息缺失被立案；发票闭环追踪：对MCN机构实行"发票流向穿透式管理"，杭州某公司通过虚拟主播工作室开票被查补税款8000万元。医保数据比对：北京试点将医美机构POS机刷卡数据与医保结算系统对接；耗材区块链溯源：上海建立医美器械二维码追溯平台，某机构因进口假体扫码率不足30%被查；股东消费画像：通过企业微信步数、高端场所消费记录倒推实际经营规模。BIM系统对接：广州要求建筑企业上传BIM模型，通过工程量清单与申报数据比对；农民工工资专户：江苏建立农民工工资专用账户监控平台，某企业因工资流水与社保缴纳人数不符被查；环保数据共享：河北将扬尘监测数据与水泥使用量交叉验证，发现虚开水泥发票线索。新型风险：装配式建筑行业出现"拆分合同避税"新手法，将钢结构安装工程拆分为设备销售和技术服务，降低税负。业务真实性核查：重点检查"同一自然人多地频繁注册个体户""凌晨集中提现"等异常行为；资金池预警指标：资金沉淀超过注册资本5倍即触发风险提示；税率差异监控：劳务报酬与经营所得转换业务，要求平台提供完整的业务场景证明材料；监管动态：2024年人社部新规要求灵活用工平台必须与用工企业签订《服务外包协议》，明确三方权利义务。研发人员画像：建立"学历-专业-社保-个税"四维验证模型，某企业因研发人员中30%为文科背景被取消资格；知识产权评估：引入专利价值评估系统，深圳某公司因外购专利技术估值虚高被追缴税款；能耗数据比对：将研发设备用电量与研发费用投入挂钩，北京某企业因研发期间电费无明显增加被查。首先，税局并不是想查谁，就查谁。税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。一是“被抽查”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。所以，无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有可能抽不到你。二是“被举报”。目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。三是“被分析”。税局系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。四是“被关联”。也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。当然如果税局系统（金税四期）报警，判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。根据《税收征管法》规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。如果属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。税务稽查是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定，包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。
在日常工作中，企业可能涉及税务风险方面的内容很多，比如发票风险、增值税风险、往来账目风险、纳税申报风险等都可能引来税务稽查。现在国家已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成犯罪的，更要承担刑事责任。《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。税务异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。
